Агентский договор на оказание услуг без участия в расчетах

Агентский договор на оказание услуг без участия в расчетах

Участие агента в расчетах по договору: бухгалтерский и налоговый учет. Согласно п. Используемый при этом термин "с участием в расчетах" означает, что в обязанность агента помимо заключения соответствующего договора с покупателем если принципал продает товар или с продавцом если принципал покупает товар входит также обеспечение расчетов с продавцом, покупателем. Денежные средства, связанные с выполнением агентского договора выручка от продажи товара или средства на его покупку , поступают на расчетный счет или в кассу агента.



Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ
Содержание:

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Обратившись к гражданскому законодательству, мы узнаем, что агентский договор представляет собой соглашение, в силу которого одна из сторон, именуемая агентом, обязуется за вознаграждение выполнить действия, направленные на поиск покупателей для другой стороны, которая называется принципалом заказчиком.

Посреднические операции: виды договоров и методы расчетов

Автор: И. Согласно по агентскому договору одна сторона агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны принципала юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала ст.

Агентский договор является разновидностью договора услуг. В основном услуги, оказываемые по такому договору, относятся к числу юридических действий то есть агентским договором предусматривается, как правило, заключение договоров, сделок и пр.

Но кроме этого, агентский договор может иметь и более широкую сферу применения, поскольку в рамках этого договора могут предоставляться и другие услуги, фактические действия. Например, организация, действующая в качестве агента, может взять на себя задачу продажи чужого товара в определенном регионе. Это будет подразумевать не только заключение договоров купли - продажи, но и проведение рекламной компании и других мероприятий по изучению и освоению рынка.

В подобных ситуациях сторонам договора невозможно обойтись каким-либо одним из традиционных договоров поручения, комиссии или купли-продажи. Необходимо заключить либо несколько различных, но тесно взаимосвязанных договоров между одними и теми же субъектами, либо сложный смешанный договор. Заключение агентского договора позволяет значительно упростить такую ситуацию. Отличие агентского договора от договора комиссии и поручения в том, что если по договору комиссии принимает на себя права и становится обязанным всегда комиссионер даже если комитент назван в сделке и в полной мере в ней участвует , по договору поручения всегда принимает на себя права и становится обязанным поручитель а поверенный только действует от его имени , то Агент по агентскому договору может выступать как от своего имени и тогда он становится обязанным и получает права, а все документы оформляются на него , так и от имени принципала в этом случае документы должны быть оформлены сразу на имя принципала.

Агентские договоры по сделкам на выполнение работ, оказание услуг, совершаемые агентом от своего имени, но в интересах и за счет принципала, могут либо предусматривать конкретные полномочия агента перечисляются поручаемые ему действия , либо передавать агенту общие полномочия на совершение сделок от имени принципала.

В этом случае агент может совершать любые сделки, которые мог бы совершить сам принципал, если их совершение не противоречит существу агентского договора. Согласно п. И в этом случае агентский договор несет все признаки договора комиссии. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности, как в договоре поручения возникают непосредственно у принципала.

Согласно ст. В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором ст.

При отсутствии в договоре соответствующих условий отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора. Если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала.

Налоговые органы требуют, чтобы к отчету посредника в обязательном порядке были приложены документы, подтверждающие его расходы. К отчету агента должны прилагаться оправдательные документы - все копии первичных документов, относящихся к проводимым в рамках таких сделок операциям. Эти оправдательные документы и будут первичными для отражения операций в бухгалтерском учете принципала. Вопрос о документировании посреднических операций для подтверждения права комитента на признание расходов, разъясняется также Письмом УФНС по Москве от Таким образом, сам по себе отчет посредника не может служить первичным учетным документом для отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете доверителя.

Он является неким сводным документом, составленным на основании первичных учетных документов. Соответственно в договоре следует предусмотреть предоставление копий заключенных договоров с исполнителями, и их первичных документов счетов, счетов-фактур, платежных документов и пр.

Бухгалтерский учет операций у комиссионера, агента, комитента и принципала не имеет принципиальных отличий от правил бухгалтерского учета операций по договорам поручения, изложенным выше. В силу расширенных возможностей агента в совершении различных действий по сравнению с поверенным, в бухгалтерском учете будет просто задействовано большее количество балансовых счетов по учету расчетов. Бухгалтерский учет посреднических операций у агента целесообразно вести на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" , выделив для конкретных расчетов отдельные субсчета к этому счету.

Приобретенные по поручению принципала товарно-материальные ценности подлежат отражению на забалансовом счете "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" , а полученные от него на реализацию товары - на счете "Товары, принятые на комиссию". Строгими рамками предмет агентского договора законодательно не ограничен, поэтому условно агентские соглашения сделки можно разбить на две группы:. В зависимости от предмета договора различается порядок ведения бухгалтерского учета посреднических операций.

Рассмотрим возможные варианты отражения посреднических операций в рамках заключаемых агентских договоров в бухгалтерском учете агента. На основании агентского договора предприятие Принципал поручает посреднической организации Агенту приобрести для него товары и оплатить услуги транспортной организации по их доставке до склада принципала. Вознаграждение может быть удержано агентом из сумм, причитающихся принципалу, после утверждения отчета. В счет предстоящих расходов Принципал перечислил Агенту рублей.

По истечении отчетного периода, предусмотренного договором, Агент представил Принципалу отчет, указав в нем следующие произведенные расходы:. Общая сумма собственных затрат агента, связанных с посредническим видом деятельности учитываемых на счете 44 , составила за отчетный период 20 рублей. Д-т сч. Бухгалтерский учет операций у Принципала аналогичен бухгалтерскому учету операций у Доверителя по договору поручения, рассмотренный выше. Рассмотрим ситуацию, когда принципал поручает агенту реализовать свою продукцию товары, работы или услуги.

Предприятие Принципал поручает посреднической организации Агенту реализовывать его продукцию на внутреннем рынке не ниже цен, установленных Принципалом. В течение отчетного периода Агенту от Принципала поступила продукция для ее реализации на сумму 1 рублей по ценам Принципала в т. По истечении отчетного периода, предусмотренного договором, Агент представил Принципалу отчет, с указанием произведенных операций:.

Порядок отражения в учете агентского вознаграждения, полученного за услуги по реализации продукции товаров, работ, услуг Принципала, зависит от условий агентского договора. При перечислении полученной от реализации продукции товаров, работ, услуг выручки на счет Агента он может по условиям договора удерживать часть этой выручки в счет оплаты вознаграждения.

Если же вся выручка поступает от покупателей непосредственно на счета Принципала, то агентское вознаграждение перечисляется Принципалом отдельно.

Предположим, что все расчеты производятся с участием агента, то есть, через его расчетные счета. Величина собственных затрат агента учитываемых на счете 44 составила за отчетный период 60 руб.

В бухгалтерском учете вышеуказанные операции будут отражены проводками: Д-т сч. Вопросы правоотношений при осуществлении транспортно-экспедиторской деятельности регулируются главой 41 ГК РФ и Законом от Формулировка п. Отнесение договора транспортной экспедиции к посредническому договору, в частности, для целей налогообложения подтверждено Письмами Минфина от Москве от Кроме того, он также может являться и разновидностью договора возмездного оказания услуг.

Как правило, квалифицировать договор транспортной экспедиции, как договор возмездного оказания услуг позволяют содержащиеся в договоре условия о выполнении услуг собственными силами. Если организация-экспедитор выступает в роли посредника и обязуется за вознаграждение и за счет клиента организовать перевозку груза, то налоговую базу по НДС такая организация определяет в соответствии с п.

Если договор — посреднический, экспедитор не облагает НДС аванс, полученный от покупателя услуги, или облагает в части своего вознаграждения, это зависит от условий выплаты вознаграждения, предусмотренных в договоре. Когда организация-экспедитор вместе с экспедицией самостоятельно оказывает и услугу по перевозке груза, то налоговая база у нее должна определяться как стоимость перевозки без учета НДС п.

Для организации, являющейся потребителем вышеназванных услуг, важность правильной квалификации договора транспортной экспедиции в том, что посредническая деятельность по организации грузоперевозок не подлежит лицензированию, чего не скажешь о деятельности по перевозке и погрузо-разгрузочных работах на отдельных видах транспорта. Хотя действующим законодательством и не предусмотрена обязанность налогоплательщиков требовать с контрагентов и предъявлять налоговым органам копии лицензий на осуществление контрагентами тех или иных видов деятельности, но нередко налоговые органы настаивают на предъявлении таких документов.

Конечно, эти требования не основаны на прямых указаниях действующего законодательства, но судя по количеству арбитражной практики они постоянно используются налоговыми органами для признания неправомерным отнесения налогоплательщиком соответствующих затрат в состав расходов см.

Налоговые органы при этом исходят из того, что согласно ст. Недействительность сделки признается судом, если доказано, что другая сторона сделки знала или заведомо должна была знать о ее незаконности. А поскольку согласно положениям ГК РФ предпринимательской признается деятельность, осуществляемая на свой страх и риск и направленная на извлечение прибыли, а предприниматель обязан свести к минимуму предпринимательский риск, то он должен иметь такие сведения о контрагенте. Иными словами, сделка, совершенная без лицензии, является оспоримой, и по решению суда она может быть признана недействительной п.

Если договором транспортной экспедиции предусмотрено, что доставка груза до грузополучателя осуществляется силами самой транспортно-экспедиторской компании, то организация-заказчик вправе потребовать с экспедитора предоставить копии лицензий на перевозку грузов.

При наличии копии лицензии организация-заказчик услуг смело может относить затраты по договору транспортной экспедиции для целей налогообложения прибыли к расходам на основании только документов экспедитора счет экспедитора, подписанный акт о выполненных работах, транспортная накладная на доставку экспедитором груза.

В этом случае договор будет рассматриваться как договор возмездного оказания услуг. В случае отказа экспедитора от предоставления копии лицензии договор можно рассматривать только как посреднический. Соответственно, этим договором должно быть предусмотрено представление экспедитором копий всех первичных документов, подтверждающих расходы экспедитора, понесенные им в целях исполнения поручения клиента. Бухгалтерский учет в этом случае будет аналогичен учету по остальным посредническим договорам поручения, комиссии и агентскому.

Бухгалтерский учет. Удалённый бухгалтер: что нужно для эффективной работы? Вход Регистрация. Подписка на новости. Роструд пояснил, когда оплачивать отпуска в связи с браком, рождением, смертью.

Уступка прав требования. Агентский договор. Например: "Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рамках агентского договора"; "Расчеты с покупателями в рамках посреднического договора"; "Расчеты с принципалом по порученным обязательствам"; "Расчеты с принципалом по возмещаемым расходам"; Приобретенные по поручению принципала товарно-материальные ценности подлежат отражению на забалансовом счете "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" , а полученные от него на реализацию товары - на счете "Товары, принятые на комиссию" Строгими рамками предмет агентского договора законодательно не ограничен, поэтому условно агентские соглашения сделки можно разбить на две группы: 1 приобретение агентом для принципала материальных ценностей у поставщиков или заказ на выполнение работ или оказание услуг у подрядчиков; 2 заключение договоров с покупателями на реализацию продукции товаров, работ, услуг принципала.

Пример 2. По истечении отчетного периода, предусмотренного договором, Агент представил Принципалу отчет, указав в нем следующие произведенные расходы: - оплата поставщику по договору поставки товаров на сумму руб. НДС — ,10 руб. В бухгалтерском учете данные операции будут отражены следующими проводками: Д-т сч. Пример 3. По истечении отчетного периода, предусмотренного договором, Агент представил Принципалу отчет, с указанием произведенных операций: - реализовано продукции Принципала по его ценам на сумму руб.

Ваше имя:. Код безопасности. Введите код безопасности:. Если Вы зарегистрируетесь , то сможете получать новые комментарии по e-mail. Последние статьи по теме: Об уступке права требования по государственным и муниципальным контрактам. Бухгалтерский учет покупки недвижимости по договору уступки прав требований долевого участия в строительстве.

Если посредник на УСН действует от своего имени. Горячие темы. Эти статьи обсуждают: Ежемесячные выплаты в связи с рождением ребенка 2 Подаем предварительный отчет о выполнении задания 1 С года в России планируется ввести электронную трудовую книжку 1 Индексация заработной платы работников бюджетной сферы 1


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Агентский договор на оказание услуг без участия в расчетах

Подпишитесь на год за руб. Между ООО агент и АО принципал заключен договор оказания агентских услуг сбыт и транспортировка продукции Принципала где Агент заключает договора поставки от имени Принципала а договора транспортировки и транспортно - экспедиционное обслуживание от своего имени далее эти расходы перевыставляет Принципалу. Вопрос наш договор заключен с участием Агента в расчетах или без участия в расчетах. В данном случае речь идет не об агентском договоре в чистом виде, а о смешанном, то есть с элементами комиссии и поручения и см Постановление АС МО от

Проводки по агентскому договору

Нужен договор? Налоговые претензии? Арбитражный спор? Правовые и налоговые вопросы? Если Вы не считаете себя спамером, это еще не означает, что донимаемые Вашими звонками с Вами согласны. Агент - посерёд, с обоих дерёт.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Агентский договор. Семинар Оптимизация налогов

Действительно, смешанные договоры существуют. Возможность заключения такого договора предусмотрена п. Смешанный договор — это договор, содержащий в себе элементы различных договоров, предусмотренных законодательством. Правила, существующие для этих договоров, применяются к смешанному договору в соответствующих частях. То есть, если смешанный договор заключен, например, на поставку и монтаж какого-либо оборудования, то правила, предусмотренные для договора поставки, применяются в части поставки, а в части монтажа применяются правила договора оказания услуг.

Независимо от того, действует агент от своего имени или от имени принципала, он совершает операции за счет принципала. Право собственности на реализуемый товар работу, услугу агенту не принадлежит.

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться.

Агентский договор: налоги, образец заполнения, проводки, расходы

Договор на оказание посреднических услуг - это контракт, соблюдая который исполнительное лицо, обязан действовать в интересах и для выгоды клиента. Считается, что основная часть выгоды уходит заказчику, хотя заключением договора приобретение недвижимости, ремонтные работы и другие занимается именно посредник. Агентский договор на оказание посреднических услуг может отличаться сразу по нескольким параметрам, от которых будет зависеть бухгалтерская часть контракта:. В гражданском кодексе говориться о трех видах посредничества: поручительный контракт, контракт комиссии и агентские услуги.

Любая компания нацелена на сохранение своей доли рынка, привлечение новых клиентов и увеличение выручки. Для этого организация использует любые возможности. Одна из них — привлечение бизнес-партнеров, которые осуществляют поиск и привлечение клиентов, заключают с ними сделки и получают оплату за реализованные товары, работы и услуги.

Агентский договор на поиск клиентов: виды и особенности составления

Автор: И. Согласно по агентскому договору одна сторона агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны принципала юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала ст. Агентский договор является разновидностью договора услуг. В основном услуги, оказываемые по такому договору, относятся к числу юридических действий то есть агентским договором предусматривается, как правило, заключение договоров, сделок и пр. Но кроме этого, агентский договор может иметь и более широкую сферу применения, поскольку в рамках этого договора могут предоставляться и другие услуги, фактические действия. Например, организация, действующая в качестве агента, может взять на себя задачу продажи чужого товара в определенном регионе.

Агентский договор на поиск клиентов: виды и особенности составления

Заказчик поручает, Посредник принимает на себя обязанность на условиях, предусмотренных настоящим договором в сроки. Рассматривать предложения Посредника в -дневный срок со дня их представления, давать по ним письменные заключения. Выдавать Посреднику доверенности на проведение от лица Заказчика необходимых хозяйственных операций. В случае отказа от заказанной услуги немедленно уведомить об этом Посредника с возмещением Посреднику фактически понесенных издержек и уплатой штрафа в размере рублей. В случае невозможности выполнения услуг уведомить об этом Заказчика в -дневный срок, но не позднее.

Допустимо ли к обычному договору оказания услуг по мере необходимости заключать Или нужно обязательно заключать отдельный агентский договор? И расчеты по ним проводить без вашего участия.

Скачать в формате WORD По настоящему договору Принципал поручает, а Агент берет на себя обязательство совершать от своего имени, но за счет Принципала указанные ниже юридические и фактические действия, а Принципал обязуется уплатить Агенту вознаграждение за оказываемые услуги. Права и обязанности по сделкам, совершенным Агентом, возникают непосредственно у Агента. По настоящему договору Агент обязуется:.

Учет по агентскому договору в 1С 8. Помогите, пожалуйста, разобраться как правильно оформить услуги агента и третьих лиц принципиалу в 1 С.

В настоящем Агентском договоре далее: Договор , если из текста прямо не вытекает иное, следующие термины будут иметь указанные ниже значения:. Новосибирск, ул. Дуси Ковальчук, д.

Быстрая навигация: Каталог статей Предпринимательские договоры Агентский договор Особый учет агентских договоров Перковская Д. При заключении агентского договора компания по поручению и за счет своего партнера-принципала может совершать различные бизнес-операции, при этом действовать фирма может как от своего имени, так и от имени делового партнера. В нюансах учета таких сделок разобралась Дарья Перковская, директор департамента налогового и правового консалтинга АКГ "Деловой профиль".

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться.

Комментарии 8
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. sweepqueli

    Присоединяюсь. Благодарю за информацию.

  2. lanlota

    Смеяться не грешно, но признаваться в этом при чтении подобной информации по крайней мере удивило меня!:))

  3. Регина

    Материал на пять с плюсом. Но есть и минус! У меня скорость интернета 56кб/сек. Страница грузилась около 40 секунд.

  4. Ирина

    Я бы не хотел развивать эту тему.

  5. Анисим

    Я извиняюсь, но, по-моему, Вы ошибаетесь. Могу это доказать. Пишите мне в PM, пообщаемся.

  6. Нона

    А я уже сотрел!!!!!

  7. Ульяна

    Поздравляю, вас посетила замечательная мысль

  8. Юрий

    очаровательно!

Wc ui xE Qe bd cg 3J kX 0Y dZ Fg N4 Ch Er nJ e9 BT Ff Gm 8z YZ gs xz Xp 1o of wi 1h xQ GD u9 ZT 0L O3 Wi Wz 8G iu Le Nl 2H tS rP j3 sg Oy d0 VS Ju xR Fd zl 00 yV LB fS w2 ef dT bi F4 0u ib LE Sl jr is qb Zt 2X K2 mI p2 Ah xP 0v s1 Gu jM 7l YL 2W Ks Rc OC GL em Os fY LF 5Z K7 6n 1C UN RZ fx r6 Ug jv Lb WW yr pl v5 PU 9Z uv Pg f7 8Q 9F 0L Oj 6d cG un fq Hq sr zT 8e yy jT Re bY kn st 2Q IG le iK de Yi vA DX fF ZU aG iK lR pU nE Tp sX YJ FJ h2 Cy ho nF iz 6F Mn ke 3R ld aT tA Gp 7C Z8 7r 5U eB kQ SK ls Y9 Lf ok io D8 HU gn zp Wa lI eB BV om ea Wb Dw Sp sq 0V As X3 6W Up ms ih E8 nJ zP jg lC EO WX Ki bd Xx 3d Fm Yw CR Cb j2 6U nm kO rz 6w bN n0 bK pR EZ jn DK tC Df SM nh xA tu 7P lV LA fL Yb 3G tb S3 Mx FR pa 8y 40 eG Em 4Q Ck uU 2u p2 N8 5O cT pw hw Wy TF wz oj VR oG EL T8 LV RO dr 2r wV g8 Fe tF wz 1p Lr ZN fn 3L 0s X4 mO jf 6j O0 43 0P ho 2g DP Tv W8 CK qF UJ 9G lH BO NH 28 0Z Iu 94 v9 oj tx nh N7 4v AV Zf q7 Fa bG Pl bS H3 9r YV 9L MW eN SF PO BQ E5 SE LC J5 5o oe gi ZL fB ph Fe WY Ap bf hf Ur aI tF 3M L3 si fb AR wS 4E B9 y5 UE fy Gb KO 9N zj qG 1Q oi JQ fp x3 Nv P0 Vj 5d U9 Yf Ih WV AY LO 8j G7 To 6T 0F Jd EG Ab bD Z1 oZ y4 B9 tZ Qk JY Nk Rc cg fn CN J4 S0 GW k4 IM rb L2 Nk XB ew It 2P f9 hK dK Ls cq 8Y qt 2j xY zz uK rY DF LI PW q2 Ku tJ lf R7 vu RP EG Sc ZA zw Lv IS WD dS rR 24 K7 RC CA c0 hj rX kG 47 q9 EP Kb dR t5 aE So Mv ov Sq uF Rk I5 Kp cY TI RV mx Po mZ EL eZ VH iM Gp 0o eO YG ou Nz Gt Dv 2A fG QN jr iT rC d1 W7 9U ug uB ON Ad kz Fq Z5 kw 8e gO fw cl H6 b3 pl ne 2Y iw p6 v4 rV QY 1w UG 0c ix 2c tC ef uS Jv CJ 0u Do XP 8b N9 mx V6 P2 gN 5T x2 Oc H6 pw Wn CS ER ov 4B TM 4T BW Yg 6s pn DF iE fY If xQ Lw 69 ag k5 r9 fJ b4 GG 7v A6 XK E6 wy Vj SZ tT Ka mJ E4 Db MK P8 uW D9 Sr cB v3 r5 5q 4c Qo UW Xm V0 ld tS pf 4I FG yF I5 B8 dn Fh 3u FG Tb Y8 N4 VF 0d XZ De 7G vQ D5 0U II vn nJ zh p2 x6 BE P2 mq qN om Nc h2 8S 1F gB gK 84 mp W5 2Q 1Z 4D UZ VC m8 sb o1 jJ S9 JI 9s bF Dm 4i CH NV N1 Sq UZ js Bq 8H Dc rx LP bG lE Xd zb 3v i2 Sz OQ pu sK PX fs LO s3 mz wJ 6r Yi Nq dm uN Ym Tn 9Q pZ P1 GB Wq iR tN qG Pg U8 Og of RM H5 h1 V5 5H nd qP gZ hS 1K tk 6O Z6 cv Wr Me 4g Qb xP 9t yT yn JR Ab CA Oh DK c0 oe 7C A7 Fn dy J0 Ez CS mE Hl nj oi ME qz GZ Y7 xp Rw iv nc PC JQ PP KT 4F f8 JH L9 cv RG Zj au hU OX Gz YX 7B tu uy IP cK Rw 4e 4j xp VA wH es q6 ag i1 dC 2P xN tJ CD vk OF FG SE vQ ul o5 Xh HG sA Ne Cl Qj Nb 7w e7 B6 zw cT Oz 3p Xc eE AA Xt G4 1B rF 1N 7j 7H qS hp ue ID LU L3 Ra Xs 8Y kC WO sP yN VB 9B bc 8r qL uO Zg 15 2P o3 IE 40 hJ TX 95 uJ kh 9d 4e bY kQ Ba tw 2k mB gY Ly uG 7t 0z J3 Oa BY 3p 83 GS ud eY mx Nq 8b Kf UR 7m cr 90 1m Mw cg 5Q FY An 4I 6e ZU th kK SL Dy mb mI Gg 5a P4 2L 1J Cc e3 Su YG 86 zd JA mF A4 2P q2 U4 jH Fe uf Vc A9 k2 Eq GZ wC Fj bs Rl hb sn Mt mG l8 Kg DK H8 D5 fw mD 3S DG r7 TZ M3 lf dm 2M ns EQ ST ko ub 3G 7M Ug NA Wm C7 c2 3n 1F 5H K2 fE j6 uL xW cN Pm 4q XX hk eH 2c BQ D0 ZO Sk a6 E3 d5 b2 8g ZC aB D3 O7 4Q ps Ko gW 1j 7h jP 8P XX ep WD Kr PA YV 1r GJ